Ортикон: Деревообработка

Партнер: Ортикон

Автоматизированы следующие функции:

  • Финансы, управленческий учет, мониторинг показателей
    • Учет бухгалтерский, налоговый, бюджетный, включая регламентированную отчетность
      • Бухгалтерский учет

Описание

Основные возможности программы.
Отраслевые особенности:
1. Приобретение пиломатериалов
По статье «Пиловочное сырье» учитываются распиленные лесоматериалы. Данный
вид материалов может поступать на деревообрабатывающие предприятия по различным схемам. Наиболее распространенными являются следующие:

1)Приобретение от поставщиков в готовом виде (пиломатериалы)
В данном случае схема бухгалтерских проводок является обычной:
Дебет счета 10 «Материалы» (или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму стоимости приобретенного сырья;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» Кредит счета 60 - на сумму НДС по стоимости приобретенных лесоматериалов;
Дебет счета 10 (или 15) Кредит счетов учета производственных затрат - на сумму расходов по доведению приобретенных лесоматериалов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (сушка, химическая обработка и т.п.);
Дебет счета 20 «Основное производство». Кредит счета 10 – на сумму стоимости лесоматериалов, отпущенных в производство.
В том случае, когда для аккумулирования затрат используется счет 15, предварительно оформляется проводка:
Дебет счета 10 Кредит счета 15 – на сумму фактической себестоимости лесоматериалов;
2) Приобретение круглых лесоматериалов с последующей распиловкой во вспомогательных целях деревообрабатывающих организации.
В этом случае наиболее правомерной представляется следующая схема бухгалтерских проводок:
Дебет счета 10 (15) Кредит счета 60 – на сумму стоимости приобретенных круглых лесоматериалов;
Дебет счета 19 Кредит счета 60 – на сумму НДС по стоимости приобретенных лесоматериалов;
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» Кредит счета 10 – на сумму стоимости круглых лесоматериалов, переданных в переработку (распиловку) во вспомогательный (лесопильный) цех;
Дебет счета 23 Кредит счетов учета производственных затрат – на сумму расходов по распиловке круглых лесоматериалов;
Дебет счета 10 Кредит счета 23 – на сумму стоимости пиловочного сырья, полученного из вспомогательного цеха и предназначенного для использования в основном производстве;
Дебет счета 19 Кредит счетов учета производственных затрат – на сумму расходов по подготовке пиловочного сырья к использованию.
Данная проводка оформляется в том случае, когда во вспомогательном цехе производится только часть подобных работ;
Дебет счета 20 Кредит счета 10 – на сумму фактической себестоимости пиловочного сырья, переданного в основное производство.
3) Пиловочное сырье вырабатывается из круглого леса, заготовленного силами самой деревообрабатывающей организации.
Так как заготовка древесины не относится к основной деятельности организации, то в данном случае схема бухгалтерских проводок будет аналогично изложенной. Разумеется, проводки, связанные с приобретением круглого леса, не оформляются. Если лесозаготовки и лесопиление осуществляются разными цехами, то к счету 23 открываются соответствующие субсчета, между которыми оформляется внутренняя проводка при передаче заготовленного леса в переработку. Полученное пиловочное сырье собственной заготовки включается в статью калькуляции по себестоимости заготовки и переработки (по фактической себестоимости).
В соответствии с отраслевыми особенностями статья «Транспортно-складские расходы» включает:
транспортный (в том числе и железнодорожный) тариф за провоз древесного сырья, оплаченный поставщиком за счет потребителя;
транспортные издержки, связанные с подачей вагонов, подводкой судов и плотов к месту выгрузки, перевозкой лесоматериалов с железнодорожной станции до склада завода, подвозкой лесоматериалов автомашинами из леспромхозов;
затраты на рейдовые и биржевые работы, представляющие комплекс операций, сопряженных с приемкой, выгрузкой, хранением, технологической подготовкой и пидачей пиловочного сырья в распиловку.
В бухгалтерском учете осуществление перечисленных видов расходов оформляется проводками по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счетов расчетов (60, 76 и т.д.) – в части оплаты работ и услуг сторонних организаций, и по кредиту счетов учета производственных затрат – в части работ и услуг, выполненных собственными силами.
Используемые документы :
- «Заготовление материальных ценностей» (услуги вывоза);
- «Поступление материалов»;
- «Требование-накладная»;
- «Сушка»;
- «Услуги заготовки».
На некоторых предприятиях приходуется материал на общий счет 10. В данном случае используется счет 10.01, после этого разносится по счетам Д10.01К10.N. Для этого используются документ «Перемещение материалов» (печатная форма М-4, МХ-18).

2. Брак.
В зависимости от характера дефектов, установленных при технической приемке, брак делится на исправимый и неисправимый (окончательный). Исправимым браком считаются изделия, полуфабрикаты (детали, узлы) и работы, которые после исправления могут быть использованы по прямому назначению и исправление которых технически возможно и экономически целесообразно.
По месту обнаружения брак подразделяется на внутренний, выявленный на предприятии до отправки продукции потребителю, и внешний, выявленный у потребителя в процессе сборки, монтажа или при эксплуатации изделия.
Себестоимость внутреннего окончательного брака состоит из прямых затрат, включая расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, и цеховых расходов.
В бухгалтерском учете в данном случае оформляются только три проводки:
Дебет счета 28 Кредит счета 20 – на сумму стоимости забракованной продукции.
Предполагается, что выявление брака после сдачи готовой продукции на склад должно расцениваться как недостачи от порчи ценностей и учитываться на счете 94, а выявление брака продукции после ее отгрузки покупателю отражается на счетах расчетов (уменьшается сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - если расчеты с покупателем носят долгосрочный характер или учитывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - если отношения с данным заказчиком и покупателем ограничиваются одной поставкой);
Дебет счета 28 Кредит счета 25 – на сумму части цеховых расходов, относящихся к стоимости брака;
Дебет счета 20 Кредит счета 28 – на сумму брака, включенную в фактическую себестоимость готовой продукции.
На первый взгляд может показаться, что первая проводка является излишней, так как в конечном счете вся сумма брака относится на себестоимость готовой продукции. Однако такой подход исказит информацию о структуре себестоимости продукции – полная себестоимость производственного брака должна быть сформирована обособленно.
Себестоимость внутреннего исправленного брака включает затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты, израсходованные при исправлении дефектной продукции, заработную плату производственных рабочих, начисленную за операции по исправлению брака, а также соответствующую долю расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и цеховых расходов.
В бухгалтерском учете себестоимость устранимого производственного брака формируется посредством оформления проводок:
Дебет счета 28 Кредит счета 70 и 69 – на сумму заработной платы рабочих, занятых на устранении брака;
Дебет счета 28 Кредит счета 10 – на сумму стоимости сырья и материалов, использованных при исправлении брака;
Дебет счета 28 Кредит счета 25 – на часть суммы общепроизводственных расходов; Дебет счета 20Кредит счета 28 – на сумму брака, включенную в себестоимость готовой продукции.
Стоимость внешнего брака состоит из производственной себестоимости продукции (изделий), окончательно забракованной потребителями, возмещения покупателю затрат, понесенных им в связи с приобретением этой продукции, а также транспортных расходов, вызванных заменой забракованной продукции, или из расходов на исправление забракованной продукции у потребителя, если она относится к исправимому браку.

Используемые документы :
- «Исправимый брак»;
- «Неисправимый брак».

3. Амортизационные отчисления.
Согласно ст.318 «Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию» амортизационные распределяются на остаток незавершенного производства по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг.
После определения сумм прямых расходов следует правильно распределить эти расходы на остаток незавершенного производства и на остаток нереализованной готовой продукции.
В соответствии со ст.319 НК РФ оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, распределенных на остатках НЗП. При этом сумма прямых расходов распределяется на остатки годовой продукции на складе, исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости. Если предприятие не использует метод плановой (нормативной) себестоимости, сумма прямых расходов распределяется на остатки готовой продукции на складе пропорционально доле таких остатков в общем объеме выпущенной за текущий месяц продукции (в натуральных измерителях).
Оценка остатков отгруженной, но не реализованной за текущий месяц продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в натуральных измерителях) и прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, распределенных на остатки НЗП и остатки годовой продукции на складе. При этом сумма прямых расходов распределяется на отгруженную, но не реализованную на конец текущего месяца продукцию, исходя из доли отгруженной но нереализованной продукции в общем объеме отгруженной продукции за данный месяц.

4. Дополнения.

- «Возвратная накладная»;
- «Реализация на сторону»» (печатная форма МХ-18);
- «Перемещение товаров в цеха» (печатная форма ТОРГ-13).

Внедрение

Томск, Август 2003